第70节（2/4）
该债券出售，取得价款1180000元含1季度利息10000元。
假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下:
120x年1月1日，购入债券
借:交易性金融资产成本1000000
应收利息20000
投资收益20000
贷:银行存款1040000
220x年1月5日，收到该债券20x6年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
20x年6月0日，确认债券公允价值变动和投资收益
借:交易性金融资产公允价值变动150000
贷:公允价值变动损益150000
借:应收股利20000
贷:投资收益20000
420x年月5日，收到该债券半年利息
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
520x年12月1日，确认债券公允价值变动和投资收益
借：公允价值变动损益50000
贷：交易性金融资产公允价值变动50000
借：应收利息20000
贷：投资收益20000
620x8年1月5日，收到该债券20x年下半年利息
借：银行存款20000
贷：应收利息20000
20x8年月1日，将该债券予以出售
借：银行存款1180000
公允价值变动损益100000
贷：交易性金融资产成本1000000
公允价值变动100000
投资收益180000
例2一6乙公司于20x6年月1日从二级市场收购入股票100万股，每股市价15元，手续费万元；初始确认时，该股票划分为可供出售金融资产。
乙公司至20x6年12月1日仍持有该股票，该股票当时的市价为每股16元，
20x年2月1日，乙公司将该股票售出，售价为每股1元，另支付交易费用1万元。假定不考虑其他因素，乙公司的账务处理如下金额单位：万元：
120x6年月1日，购入股票
借：可供出售金额资产成本150
贷：银行存款150
220x6年12月1日，确认股票价格变动
借：可供出售金额资产公允价值变动9
贷：资本公积其他资本公积9
20x年2月1日，出售股票
借：银行存款1298
资本公积其他资本公积9
投资收益204
贷:可供出售金额资产成本150
公允价值变动9
例2一20x年1月1日甲保险公司支付价款1028244万元购入某公司发行的年期公司债券，该公司债券的票面总金额总1000万元，票面利率4，实际利率为，利息每年支付，本金到期支付。甲保险公司将该公司债券划分为可供出售金融资产。20x年12月1日，该债券的市场价格为1000094万元户。假定不考虑交易费用和其他因素的影响，甲保险公司的账务处理如下金额单位：万元：
120x年1月1日，购入债券
借：可供出售金融资产成本1000
利息调整28244
贷：银行存款1028244
220x年12月1日，收到债券利息、确认公允价值变动
实际利息＝1028244x＝0842085万元
年末摊余成本＝1028244085－40＝1091094万元
借：应收利息40
贷：可供出售金融资产利息调整915
投资收益085
借：银行存款40
贷：应收利息40
借：资本公积其他资本公积19
贷：可供出售金融资产公允价值变动19
例2一820x1年5月6日，甲公司支付价款1016万元含交易费用1万元和已宣告发放现金股利15万元，购入乙公司发行的股票200万股，占乙公司有表决权股份的05。甲公司将其划分为可供出售金融资产。
20x1年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利15万元。
20x1年6月0日，该股票市价为每股52元。
20x1年12月1日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股5元。
20x2年5月9日，乙公司宣告发放股利4000万元。
20x2年5月1日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
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